Образовательный портал

Электронный журнал Экстернат.РФ, cоциальная сеть для учителей, путеводитель по образовательным учреждениям, новости образования

  • Increase font size
  • Default font size
  • Decrease font size

Рейтинг:  5 / 5

Звезда активнаЗвезда активнаЗвезда активнаЗвезда активнаЗвезда активна
 

Статья

Использование модульного обучения
при изучении налога на имущество организаций

Евтеева Ольга Васильевна,
преподаватель,
СПб ГБПОУ "Экономический колледж"

У Ч Е Б Н Ы Й  Э Л Е М Е Н Т

Наименование: Налог на имущество организаций

Цели:

 Изучив данный учебный элемент, Вы должны:

- знать элементы налога на имущество организаций;

- уметь исчислять налог на имущество организаций.

Ресурсы и средства обучения: калькулятор

    Налог на имущество организаций взимается в соответствии с главой 30 НК РФ законами субъектов РФ.

 Данный налог является региональным прямым налогом.

Плательщики, объект и налоговая база налога на имущество организаций

Плательщиками налога на имущество организаций являются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объект налога:

- для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, в доверительное управление, совместную деятельность, учитываемое на балансе в качестве основных средств;

- для иностранных организаций, имеющих постоянное представительство, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам и учитываемое в соответствии с правилами российского бухгалтерского учета;

- для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства, - недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее этим организациям на праве собственности.

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, которая рассчитывается, исходя из  остаточной стоимости имущества.

Ставка налога, налоговый период, отчетный период.

Ставка налога:устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.

Налоговый период:календарный год.

Отчетный период: первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Законами субъектов РФ могут не устанавливаться отчетные периоды.

Налоговые льготы

1.     освобождаются от налога на имущество следующие объекты:

- земля и иные объекты природопользования;

- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны  правопорядка в РФ.

2.     освобождаются от налогообложения следующие категории налогоплательщиков:

- религиозные организации,

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ,

- организации, производящие фармацевтическую продукцию,

- предприятия и организации общества инвалидов,

- государственные научные центры и научные организации Российских академий наук, образования, архитектуры,

- специализированные протезно-ортопедические предприятия,

- коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации.

Порядок исчисления и уплаты налога

      За отчетные периоды организации должны начислять авансовые платежи по налогу на имущество, а по итогам налогового периода – налог на имущество.

      Авансовые платежи по налогу на имущество рассчитываются ежеквартально и отдельно по имуществу организации, имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, и недвижимому имуществу, находящемуся на территории других субъектов РФ:

Пим  = ¼ (СИ – СЛ) х Сим / 100,

где  Пим - авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период, руб.; СИ – средняя стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период, руб.; СЛ – средняя стоимость льготируемого имущества за отчетный период, руб.; Сим  - ставка налога на имущество, %.

      По окончании налогового периода  (года) рассчитывается налог на имущество  (Ним.год) как разница между суммой начисленного налога за год и суммой начисленных за отчетный период авансовых платежей:

Ним.год = (СИгод – СЛгод) х (Сим / 100) ∑ АПим ,

где  Ним.год – налог на имущество за год, руб.; СИгод – среднегодовая стоимость имущества за год, руб.; СЛгод – среднегодовая стоимость льготируемого имущества за год, руб.; Сим – ставка налога на имущество, %; ∑ АПим  - сумма авансовых платежей по налогу на имущество, исчисленных в течение налогового периода, руб.

      Средняя стоимость имущества (СИ) за отчетный период и среднегодовая стоимость имущества за год определяются следующим образом:

- за первый квартал:

СИкв = (И1 + И2 + И3 + И4) / 4,

- за 6 месяцев:

СИ6  = (И1 + И2 + И3 + И4  + И5 + И6 + И7) / 7,

- за 9 месяцев:

СИ9  = (И1 + И2 + И3 + И4  + И5 + И6 + И7  + И8 + И9 + И10) / 10,

- за год:

СИгод = (И1+ И2 + И3 + И4  + И5 + И6 + И7  + И8 + И9 + И10 + И11 + И12 + И13) / 13,

где И1, И2 , И3, И4 , И5, И6, И7, И8, И9, И1011, И1213 – остаточная стоимость основных средств организации по состоянию соответственно на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря отчетного года, 1 января текущего года.

      При расчете средней (среднегодовой) стоимости основных средств в налоговую базу включаются следующие основные средства:

И (1-13) = 01 + 03 – 02 – 010 + СД + ДУ,

где  И (1-13)  - стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на начало каждого месяца отчетного года и на 1 января текущего года;

01, 02, 03 – остатки по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;     010 – сумма износа на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»; СД – остаточная стоимость имущества, переданного в совместную деятельность, руб.; ДУ – остаточная стоимость имущества, переданного в доверительное управление, руб.

      В налоговые органы налогоплательщиками по своему местонахождению представляются:

- налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество – не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;

- налоговые декларации по налогу на имущество – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Учет налога на имущество ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

      Налог на имущество включается в состав прочих расходов организации. При расчете налога на прибыль данный налог также включается в состав прочих расходов.

Технология расчета

Пример № 1.

Условие: Остаточная стоимость основных средств в организации составила на: 01.01 – 100 000 руб.          01.06 – 130 000 руб.

      01.02 – 110 000 руб.          01.07 – 140 000 руб.

      01.03 – 120 000 руб.          01.08 – 150 000 руб.

      01.04 – 120 000 руб.          01.09 – 150 000 руб.

      01.05 – 140 000 руб.          01.10 – 160 000 руб.

Задание: определить налог на имущество организации за 9 месяцев. Ставка налога максимальная.

Решение: СИ9= (100 00+110 000+120 000+120 000+140 000+130 000+140 000+

+ 150 000 + 150 000 + 160 000) / 10 = 1 320 000 / 10 = 132 000 руб.

Пим = 132 000 * 2,2 / 100 = 2 904 руб.

Пример № 2.

Условие: В организации по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля отчетного года выявлено:

Счета бухгалтерского учета

Отчетные данные на:

1 января

1 февраля

1 марта

1 апреля

Основные средства по остаточной стоимости (01 + 03 – 02)

 

18 400

 

18 000

 

17 600

 

17 200

01 «Основные средства»

20 000

20 000

20 000

20 000

02 «Амортизация основных средств»

1 600

2 000

2 400

2 800

Всего

18 400

18 000

17 600

17 200

Средняя стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период

 

-

 

-

 

-

71200 / 4 = 17800

Стоимость льготируемого имущества

 

-

 

-

 

-

 

-

Средняя стоимость льготируемого имущества за отчетный период

 

-

 

-

 

-

 

-

Итого налогооблагаемая база (средняя стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период за вычетом средней стоимости льготируемого имущества)

 

 

 

 

 

 

 

17 800

 

    Средняя стоимость имущества за первый квартал рассчитывается следующим образом: (18400 + 18000 + 17600 + 17200) / 4 = 17800 руб.

Задание: определить налог на имущество организации за первый квартал.

Решение: Пим  = 17800 * 2,2 / 100 = 391,6 руб.

Проверка знаний и умений

Тест

1.     Выберите один правильный ответ.

Налог на имущество организаций:

А) федеральный

Б) региональный

В) местный

2.     Выберите один правильный ответ.

Налог на имущество организаций:

А) прямой

Б) косвенный

В) универсальный

3.     Выберите один правильный ответ.

Объектом налогообложения не признается:

А) недвижимое имущество

Б) земля

В) движимое имущество

4.     Выберите один правильный ответ.

Налог на имущество организаций имеет ставки:

А) пропорциональные

Б) твердые

В) регрессивные

5.     Выберите один правильный ответ.

При расчете налога на имущество организаций основные средства оцениваются по:

А) рыночной стоимости

Б) остаточной стоимости

В) первоначальной

6.     Выберите два правильных ответа.

Освобождаются от налогообложения следующие категории налогоплательщиков:

А) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ

Б) организации, производящие фармацевтическую продукцию

В) религиозные организации.

7.     Выберите один правильный ответ.

Предельная ставка налога на имущество организаций, установленная налоговым кодексом составляет:

А) 2,9 %

Б) 2,6 %

В) 2,2 %

8.     Выберите один правильный ответ.

Налог на имущество организаций включается в состав

А) расходов от основной деятельности

Б) доходов от основной деятельности

В) прочих расходов.

Задача.

Условие: см. таблицу.

В организации по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля отчетного года выявлено:

Счета бухгалтерского учета

Отчетные данные на:

1 января

1 февраля

1

 марта

1 апреля

1

 мая

1 июня

1

 июля

 

Основные средства по остаточной стоимости (01 + 03 – 02)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

01 «Основные средства»

40 000

40 000

40 000

40 000

40 000

40 000

40 000

 

02 «Амортизация основных средств»

2 200

2 500

2 800

3 100

3 400

3 700

4 000

 

Всего

 

 

 

 

 

 

 

 

Средняя стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период

 

-

 

 

 

 

-

 

-

 

 

Итого налогооблагаемая база (средняя стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период за вычетом средней стоимости льготируемого имущества)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание: определить среднюю стоимость имущества за полугодие, налог на имущество организаций за полугодие.

Список литературы:

  1. Налоговый кодекс РФ
  2. Скворцов О.В. Учебное пособие: Налоги и налогообложение. М: Академия, 2012 г.

You have no rights to post comments

Авторизация

Перевод сайта


СВИДЕТЕЛЬСТВО
о регистрации СМИ

Федеральной службы
по надзору в сфере связи,
информационных технологий
и массовых коммуникаций
(Роскомнадзор)
Эл. № ФС 77-44758
от 25 апреля 2011 г.


 

Учредитель:
АНОО «Центр дополнительного
профессионального
образования «АНЭКС»

Главный редактор:
Ольга Дмитриевна Владимирская, к.п.н.,
директор АНОО «Центр ДПО «АНЭКС»

ПРИГЛАШАЕМ!

Приглашаем педагогов со стажем работы по специальности от 25 лет в Клуб ветеранов педагогического труда!

Только для вас - специальные образовательные мероприятия, интересные встречи и многие другие события.

Звоните по телефону: (812) 956-67-42 или пишите на e-mail: editor@ext.spb.ru

Просим всех, расскажите о Клубе своим коллегам, которые уже не работают в школе!

Ваши АНОО «АНЭКС» и Экстернат.РФ